誰需要繳交英國稅？

英國稅制相當複雜，不少拿著BNO visa移民的港人以為只要未入籍及沒有工作，就毋須向英國稅務海關總署（HMRC）繳稅。事實上，是否需要繳交英國稅，與你的英國簽證、永居權或國籍無關，關鍵在於你的英國稅務身份：你是否英國稅務居民（UK Tax Resident）、以及你是否英國居籍（UK domicile）。這兩項判斷會衍生出四種稅務身份，不同身份所需繳納的稅種與稅額均不相同。

若你屬於英國稅務居民，你需要就英國境內外的收入與資產增值繳稅；若你被視為英國居籍，除全球收入與資產增值外，更重要的影響是你的全球資產將納入英國遺產稅稅網，且不能使用匯款制（Remittance Basis）將境外資金匯入英國而不就該資金來源課稅。

英國稅務居民的定義相當明確，主要考量你與英國的連繫，包括工作、住所、家庭及在英國逗留天數。而言，只要在單一納稅年度於英國逗留超過183天，便被視為英國稅務居民。若BNO Visa持有人計劃於5年簽證期後申請永居，其間每年不可離開英國超過180天，等同幾乎必然成為英國稅務居民。

英國實行環球徵稅。一旦成為英國稅務居民，你需要就英國本土及海外收入繳交入息稅與資產增值稅，包括在香港的股息、物業租金及處分資產的收益等。即使你沒有在英國境內工作或賺取收入，也須申報全球收入。英國稅率不低：個人入息稅最高可達45%，資產增值稅最高可達28%。其實要交英國稅與否，關鍵在於你是否「英國居籍」（UK Domicile）：這兩個問題會衍生出4種稅務身份，不同身份，交甚麼稅及交多少稅亦有不同。

當你是英國稅務居民，你在英國境內外的入息和資產增值均需要交稅；若你被視為英國居籍，除了全球入息和資產增值外，更大的影響是你在環球所有資產都會跌入英國遺產稅稅網，以及不能使用匯款制（Remittance Basis）將資金匯入英國。

英國稅局對英國稅務居民有明確定義，主要著眼於個人與英國的關聯，包括工作、住宿、親友，以及在英國逗留的天數。只要你在一個年度，在英國居住超過183天，你也會成為英國的稅務居民。如果BNO Visa簽證持有人希望在5年簽證期後申請永居，當中每年不可離開英國超過180天，即肯定會成為英國稅務居民。

英國實行環球徵稅，成為英國的稅務居民後，你需要就個人在英國本土及海外收入交入息稅及資產增值稅，包括你在香港的工作收入、收取的股息、物業的租金收入和出售資產的收益等。即使你還沒有在英國本土工作和賺取收入，你也需要申報環球收入。英國的稅率不低，個人入息稅高達45%，資產增值稅高達28%（第2.2章會再說明）。換言之，如果沒有合適的理財規劃，你的收入將最少打一個八折。

英國稅務居民身份測試

自動成為非英國稅務居民測試 (Automatic non UK tax resident test)

一個納稅年度內在英國逗留少於 16 天，每隔 3 個納稅年度沒有被認定為英國稅務居民，則為 46 天；或在海外全職工作（平均每週至少 35 小時）並在一個納稅年度內停留英國少於 91 天，其中工作時間不超過 30 天。

自動成為英國稅務居民測試 (Automatic UK tax resident test)

一個納稅年度內在英國逗留超過 183 天；或在英國擁有、租用或居住住所最少共 91 天，並在一個納稅年度內至少 30 天在其住所度過；或在英國全職工作（在任意 365 天內，個人超過 75% 的天數停留英國而每天工作超過 3 小時）。

若前兩項條件都不符合，充足關聯關係測試 (Sufficient ties test)

綜合考慮天數和「關聯條件」，即家族關係、住宿關係、工作關係、90 天關係和國家關係。

居籍

香港以地域來源原則徵收入息稅，普遍沒有理解居籍（Domicile）的概念。在英國的普通法下，居籍的概念就是指個人你是否有「意圖」以一個地方為「永久的家」或者關聯最為深厚，故居籍有別於永久居留（PR）及國民等身份，或涉主觀意願及判斷。每一個人均有其居籍，每個人口有一個居籍，沒有人同時有2個居籍，也沒有人沒有居籍。

如果你從來沒有在英國發生關聯，自然不會和英國居籍扯上任何關係。不過，如果你曾經在英國生活過、擁有物業、有在英國的家庭成員，都有機會成為英國居籍。

如果被英國稅局認定你以英國作為居籍的話，除了入息稅和資產增值稅需要費率較小，你的遺產稅總會覆蓋全球。英國遺產稅率達40%，換言之，若你在香港有數間物業，也持有日本樓，在新加坡也有投資戶口，所有資產在身後想傳給下一代時，都需要繳納高達40%的遺產稅。試想像一下，每傳一代都打一個六折，正如本書開首所說的，不用敗家同樣「富不過三代」。此外，成為英國居籍後，你也不能再採用匯款制（境外資金不匯入英國使用時，只需申報而毋須納稅）。

4種稅務身份

稅務居民不等於居籍。舉一個例子，陳先生在英國出生，長大後在香港生活了10年，現時在澳洲工作，而父母和子女現時在英國生活。陳先生有可能是：英國居籍、香港永久居民身份、澳洲稅務居民。

所以移民英國後，你將可能成為以下4種身份之一，不同身份需要繳納的稅項亦不一：

4種稅務身份的應繳稅項

非稅務居民及非居籍：

應繳稅項：僅對來源於英國及英國物業的收益納稅

稅務居民及非居籍：

對全球收益 / 收入納稅；或透過申請匯款制 (Remittance basis) 納稅方式，僅對來源於英國境內或源於英國境外並匯入至英國的收益 / 收入納稅

非稅務居民及居籍：

僅對來源於英國及英國物業的收益納稅，但全球資產會被納入遺產稅範圍

4種稅務身份的應繳稅項